按：為更好地貫徹落實《中共內(nèi)蒙古自治區(qū)委員會審計委員會關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的實施意見》，現(xiàn)將《中共內(nèi)蒙古自治區(qū)委員會審計委員會關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的實施意見》解讀印發(fā)給你們，請結(jié)合本解讀，準(zhǔn)確理解、深入把握文件精神，在執(zhí)行中有什么情況、疑問，請及時與內(nèi)蒙古自治區(qū)審計廳內(nèi)部審計發(fā)展中心聯(lián)系。
《關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的實施意見》的解讀
一、出臺背景
為了加強內(nèi)部審計工作，2018年1月，審計署印發(fā)了《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》，明確了審計工作要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，充分認(rèn)識加強內(nèi)部審計工作對強化單位內(nèi)部管理、統(tǒng)籌整合審計資源、增強審計監(jiān)督效能、推進(jìn)審計事業(yè)發(fā)展的重要意義。2018年3月，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《11號令》）正式施行，為加強審計機關(guān)依法履行對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，提供了制度遵循。2018年5月，中央審計委員會成立，習(xí)近平總書記任審計委員會主任，并在5月23日召開的中央審計委員會第一次會議講話中指出，“要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。”2021年10月，新修訂的《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定：“國家實行審計監(jiān)督制度。堅持中國共產(chǎn)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。”“被審計單位應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。”
內(nèi)部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要組成，在各部門單位防范風(fēng)險、提質(zhì)增效、反腐倡廉、精益化發(fā)展方面起著重要的推動作用，加強內(nèi)部審計工作是實現(xiàn)審計全覆蓋，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要。為了全面貫徹落實習(xí)近平總書記有關(guān)重要講話精神和中央及自治區(qū)關(guān)于內(nèi)部審計工作的決策部署，加強對全區(qū)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，增強審計監(jiān)督合力，提升審計監(jiān)督效能，充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，依據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等審計法律法規(guī)，結(jié)合內(nèi)蒙古自治區(qū)審計工作實際情況，自治區(qū)黨委審計委員會制定并出臺《關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的實施意見》（以下簡稱《意見》）。具有很強的重要性、必要性和緊迫性。
二、《意見》主要內(nèi)容
《意見》共九項內(nèi)容，主要歸納為四個方面：
第一部分“圍繞指導(dǎo)思想，高度認(rèn)識加強內(nèi)部審計工作的重要性”，主要在《意見》“一、提高政治站位，充分認(rèn)識加強內(nèi)部審計工作的重要性”和“二、指導(dǎo)思想”闡述。要求各部門、各單位立足指導(dǎo)思想，提高政治站位，深刻認(rèn)識新形勢下加強內(nèi)部審計工作的重要性和緊迫性。
第二部分“加強內(nèi)部審計的工作目標(biāo)及工作任務(wù)”，主要在《意見》“三、工作目標(biāo)”和“五、明確內(nèi)部審計任務(wù)”詳細(xì)闡述?！兑庖姟窂?ldquo;健全領(lǐng)導(dǎo)體制、完善審計制度、規(guī)范管理、隊伍建設(shè)、審計手段及方法、理論研究、審計模式、審計質(zhì)量和審計成果運用”10個方面提出了加強內(nèi)部審計的工作目標(biāo)；從“聚焦重大決策、社會生態(tài)經(jīng)濟效益、保障改善民生、生態(tài)文明建設(shè)、風(fēng)險隱患、權(quán)力運行”6個方面，明確工作任務(wù)，開展審計監(jiān)督，促進(jìn)提升審計治理能力，推進(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
第三部分提出“高效履行內(nèi)部審計職責(zé)，優(yōu)質(zhì)完成工作任務(wù)，實現(xiàn)工作目標(biāo)的路徑方法”，主要在《意見》“四、加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)”“六、切實加強內(nèi)部審計成果運用”“七、強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)”“九、不斷完善內(nèi)部審計體制機制（一）健全內(nèi)部審計體制”闡述?！兑庖姟访鞔_，堅持和加強黨的領(lǐng)導(dǎo)是做好審計工作的根本保證。著重強調(diào)了各部門各單位的內(nèi)部審計工作要在本單位黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，構(gòu)建高效的審計組織管理體系，加強審計制度建設(shè)和隊伍建設(shè)，規(guī)范審計項目管理，注重審計理論研究和審計實踐相結(jié)合，提升審計質(zhì)量，促進(jìn)審計成果運用最大化。
第四部分“強化審計機關(guān)對內(nèi)部審計的監(jiān)督，構(gòu)建審計監(jiān)督合力體系”，主要在《意見》“八、強化監(jiān)督指導(dǎo)”“九、不斷完善內(nèi)部審計體制機制（二）深化內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展機制”闡述。重點明確了各級審計機關(guān)對內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督職能，國家審計要整合內(nèi)部審計資源，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系的監(jiān)督效能，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。
三、《意見》的主要亮點
《意見》強調(diào)了內(nèi)部審計的政治職能，明確了加強內(nèi)部審計的發(fā)展目標(biāo)，突出了加強內(nèi)部審計的重點工作任務(wù)，指出了完成任務(wù)、實現(xiàn)目標(biāo)的途徑，明晰了構(gòu)建審計監(jiān)督體系的方法體系。形成了以“領(lǐng)導(dǎo)體制建設(shè)”為統(tǒng)領(lǐng)，“制度、隊伍建設(shè)”為基礎(chǔ)，“創(chuàng)新方法”為手段，“科學(xué)發(fā)展”為核心，“提升效益”為目標(biāo)，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計“價值增值”的閉環(huán)內(nèi)部審計管理體系，為高效完成內(nèi)部審計工作任務(wù)、實現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標(biāo)、推動自治區(qū)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展提供了直接有力的保障。
（一）圍繞指導(dǎo)思想，強調(diào)高度認(rèn)識加強內(nèi)部審計工作的重要性。
《意見》明確，以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)”的五位一體總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨”的四個全面戰(zhàn)略布局，立足新發(fā)展階段，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，服務(wù)和融入新發(fā)展格局，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。加強內(nèi)部審計，需從完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，健全內(nèi)部審計機構(gòu)，創(chuàng)新審計理念，改進(jìn)內(nèi)部審計方法入手，樹立“監(jiān)督寓于服務(wù)、防范勝于查出”的審計理念，增強“績效”和“增值”意識，高標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)本單位的內(nèi)部治理，推動建立以風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為目標(biāo)、合規(guī)監(jiān)督為重點、增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計新模式。聚焦主責(zé)主業(yè)，關(guān)注重大資金、重點項目、重要事項，滿足各部門單位改革發(fā)展新需求，推進(jìn)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展。
《意見》提出，加強內(nèi)部審計，是實現(xiàn)審計全覆蓋，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，推動我區(qū)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要。內(nèi)部審計是各部門各單位經(jīng)濟決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計，是對各部門各單位的資金、資產(chǎn)、資源和黨員干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況等實施審計監(jiān)督、評價、建議和督促審計整改的重要組織治理活動。《意見》強調(diào)，內(nèi)部審計既是各部門單位加強內(nèi)部控制不可或缺的重要手段，又是黨和國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分。準(zhǔn)確把握新時代內(nèi)部審計的職能定位，是有效整合內(nèi)部審計資源，增強審計監(jiān)督合力，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計監(jiān)督體系的重要手段?！兑庖姟访鞔_，提高政治站位，提高對加強內(nèi)部審計工作的認(rèn)識高度，是做好內(nèi)部審計工作的前提。
（二）《意見》明確提出了加強內(nèi)部審計工作的目標(biāo)和任務(wù)。
1．《意見》提出了加強內(nèi)部審計工作的十大目標(biāo)，要求各部門各單位從制度機制層面做好內(nèi)部審計工作的頂層設(shè)計，將“健全內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制、構(gòu)建高效審計工作機制、完善內(nèi)部審計制度、規(guī)范內(nèi)部審計管理、提升內(nèi)部審計隊伍建設(shè)水平、改進(jìn)審計手段及方法、提高理論研究水平、提升審計質(zhì)量、創(chuàng)新審計模式、豐富審計成果、提高審計成果運用水平”的審計發(fā)展目標(biāo)，與本單位發(fā)展戰(zhàn)略融合，制定符合實際并能有效促進(jìn)單位戰(zhàn)略順利實施的審計發(fā)展規(guī)劃，旨在構(gòu)建本單位黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的上下貫通、執(zhí)行有力的審計管理體系和職責(zé)明確、規(guī)范高效的審計工作機制，實現(xiàn)審計手段、審計質(zhì)量、審計隊伍、審計成果的全面提升，使內(nèi)部審計成為推進(jìn)部門單位全面實現(xiàn)“十四五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展任務(wù)的重要力量。
目標(biāo)一：內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制更加健全。一是各部門單位要將黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，落實到內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制上，首先要確立黨組織研究決定內(nèi)部審計重大事項和重大事項向黨組織報告制度，報告內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計計劃的確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等，并明確報告方式和頻次。二是在黨組織的堅強領(lǐng)導(dǎo)下，從組織形式、職能定位、決策程序等方面構(gòu)建覆蓋本部門單位上下貫通、執(zhí)行有力的內(nèi)部審計組織體系。首先，國有企業(yè)要按照《11號令》等審計法律法規(guī)的規(guī)定建立總審計師制度，將總審計師制度作為黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計管理體制的具體實現(xiàn)形式；建議有條件的部門單位成立審計委員會，特別是國有企業(yè)，切實發(fā)揮董事會審計委員會管理和指導(dǎo)內(nèi)部審計的作用，落實董事會審計委員會作為董事會專門工作機構(gòu)的職責(zé)，審計委員會要管理、指導(dǎo)、督促年度審計計劃及任務(wù)組織實施，研究重大審計結(jié)論和整改落實工作，評價內(nèi)部審計機構(gòu)工作成效，及時將有關(guān)情況報告黨組織和董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）；下屬單位、分支機構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，上級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，下屬單位在制定審計計劃、審計工作方案、審計項目實施重點等方面，體現(xiàn)上級黨組織的領(lǐng)導(dǎo)意圖，將各級黨組織重要決策部署貫徹到內(nèi)部審計工作的始終；系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）報告的同時，應(yīng)當(dāng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。要落實健全組織體系的制度保障，應(yīng)根據(jù)本單位自身性質(zhì)、規(guī)模和特點，完善內(nèi)部審計機構(gòu)的組織管理體系及工作目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)說明，崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明、上下級溝通機制說明，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施，以及主要審計工作流程等，保障內(nèi)部審計組織體系健康運轉(zhuǎn)，指導(dǎo)內(nèi)部審計人員規(guī)范高效工作。
目標(biāo)二：內(nèi)部審計工作機制更加高效。一是各部門單位，應(yīng)按《11號令》及《第2301號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理》（以下簡稱《2301號準(zhǔn)則》）等法律法規(guī)的要求，結(jié)合本部門單位實際情況及特點，設(shè)立合理、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)。按照《2301號準(zhǔn)則》的規(guī)定，多層級部門單位的內(nèi)部審計機構(gòu)可以實行集中管理或者分級管理。實行集中管理的，上級內(nèi)部審計機構(gòu)可以對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或者委派制；實行分級管理的，上級內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。二是要合理配置審計人員，首先要根據(jù)自身性質(zhì)和特點，配備與本單位業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)的專職審計人員。專業(yè)結(jié)構(gòu)方面，除配備必需的審計、法務(wù)、財務(wù)、工程管理以及與單位所在行業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員等，還應(yīng)配備促進(jìn)審計信息化發(fā)展和符合信息化審計要求的專業(yè)人才；建立兼職審計人員庫，在單位內(nèi)部，通過一定的考核選聘方式，選擇熟悉本單位生產(chǎn)管理運營的業(yè)務(wù)骨干作為兼職審計人員，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，以彌補專業(yè)審計力量的不足；建立社會審計機構(gòu)儲備庫，通過招標(biāo)或競爭方式，選擇信譽好、專業(yè)力量符合本單位審計業(yè)務(wù)要求的社會審計機構(gòu)作為本單位審計力量的必要補充，儲備庫成員應(yīng)定期更新，優(yōu)勝劣汰。三是要構(gòu)建審計機構(gòu)、業(yè)務(wù)部門分工明確、相互協(xié)調(diào)、相互制約的工作運行機制。審計計劃要圍繞組織發(fā)展戰(zhàn)略和工作重心，由總審計師（審計委員會）牽頭組織制定，由黨委會、董事會審議通過；審計項目要由審計機構(gòu)組織實施，委托第三方社會審計機構(gòu)實施的項目，審計機構(gòu)要指派本單位審計人員擔(dān)任審計組長，審計質(zhì)量實行組長負(fù)責(zé)制；復(fù)核審理由總審計師（審計委員會）組織非項目實施人員審理；審計報告最終由黨委會審議通過；建立審計整改跟蹤督導(dǎo)制度，成立由本單位紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)、審計機構(gòu)及本單位業(yè)務(wù)主管部門共同組成的審計整改督察辦公室，負(fù)責(zé)審計整改的跟蹤督查和責(zé)任落實。四是要整合監(jiān)督資源，建立健全內(nèi)部審計與內(nèi)部其他監(jiān)督力量的貫通機制。內(nèi)部審計監(jiān)督和內(nèi)部基礎(chǔ)管理監(jiān)督的目的都是為了實現(xiàn)組織的價值增值，只是監(jiān)督手段和方法不同，圍繞價值“增值”的共同目標(biāo)，樹立“大監(jiān)督”理念，可以實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部其他監(jiān)督力量的融合貫通。充分發(fā)揮監(jiān)事會、風(fēng)控、財務(wù)、人事、法務(wù)、安全、技術(shù)等基礎(chǔ)性監(jiān)督與內(nèi)部紀(jì)檢、監(jiān)察、巡查監(jiān)督的作用，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為內(nèi)部審計重點關(guān)注事項，通過聯(lián)席會議、聯(lián)合檢查、聯(lián)合審計、聯(lián)合培訓(xùn)等方式，開展信息通報與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，發(fā)揮內(nèi)部審計的專業(yè)監(jiān)督和再監(jiān)督職責(zé)，真正實現(xiàn)“業(yè)審融合”和監(jiān)督資源共享，形成“內(nèi)部審計監(jiān)督＋基礎(chǔ)管理部門監(jiān)督＋紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督”三效合一的大監(jiān)督風(fēng)險管理和防控體系，實現(xiàn)審計資源和審計對象的全覆蓋，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計的高質(zhì)量發(fā)展。
目標(biāo)三：內(nèi)部審計制度更加完備。一是依據(jù)《審計法》、《11號令》等審計法律法規(guī)及審計機關(guān)、行業(yè)主管部門的要求，結(jié)合本部門本單位職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)特點，研究制定本單位內(nèi)部審計章程（工作規(guī)定、實施意見等）、工作規(guī)范，建立健全內(nèi)部審計職責(zé)、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量控制、績效考核、成果運用等內(nèi)部審計管理制度，細(xì)化審計標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，明確責(zé)任主體、審計范圍權(quán)限、審計程序和審計成果運用機制，形成覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域或各工作環(huán)節(jié)的制度體系。二是加強對內(nèi)部審計制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)糾正各種違反制度規(guī)定的行為，促進(jìn)內(nèi)部審計人員自覺尊崇、嚴(yán)格執(zhí)行、主動維護(hù)制度，依照規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序履行內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
目標(biāo)四：內(nèi)部審計管理更加規(guī)范。一是依據(jù)本單位制定的審計工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，從制定審計方案入手，規(guī)范審計項目管理。審計方案是審計項目實施的依據(jù)，制定審計方案前，要充分了解分析被審計單位的業(yè)務(wù)活動、組織機構(gòu)、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運行情況、財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息化水平、財務(wù)會計核算體系、外部審計及整改情況、重大或重要合同簽訂程序以及議事規(guī)則等，充分評估風(fēng)險和重要性水平，確保審計方案能指導(dǎo)項目實施，規(guī)范項目管理；各部門各單位要分析審計發(fā)現(xiàn)共性問題和突出問題，規(guī)范統(tǒng)一問題定性依據(jù)和問題描述；結(jié)合本單位管理特點，規(guī)范審計成果反映方式、運用方式和成果文書格式，實現(xiàn)內(nèi)部審計管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。二是要加強審計項目現(xiàn)場管理。審計現(xiàn)場管理是否科學(xué)高效、有序規(guī)范，是影響審計項目進(jìn)展，確保審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險、提升審計成果的決定性因素。各部門各單位首先要按照《審計署進(jìn)一步加強審計現(xiàn)場管理的通知》《審計署精神文明建設(shè)工作規(guī)定》及審計“四嚴(yán)禁”工作要求、“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律要求，制定本單位的審計現(xiàn)場管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。加強現(xiàn)場管理，要求審計組全體成員提高政治站位，嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，采取多種方式進(jìn)行廉政教育，落實廉政建設(shè)的主體責(zé)任，明確審計組長是廉政建設(shè)第一責(zé)任人；項目實施期限較長的項目，應(yīng)當(dāng)設(shè)立臨時黨組織，臨時黨組織書記應(yīng)由審計組負(fù)責(zé)人擔(dān)任，臨時黨組織應(yīng)與審計組同時成立，并在成立后一周內(nèi)向批準(zhǔn)成立的黨組織報送黨建計劃，現(xiàn)場審計結(jié)束后15天內(nèi)，以書面形式向批準(zhǔn)其成立的黨組織簡要報告黨建工作開展情況、紀(jì)律情況，審計任務(wù)全部完成后撤銷；審計組要嚴(yán)格執(zhí)行《第1101號——內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和相關(guān)具體準(zhǔn)則以及本單位內(nèi)部審計管理制度的要求規(guī)范實施現(xiàn)場審計，審計組長是審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)、進(jìn)度、質(zhì)量、廉政、保密、安全等第一責(zé)任人，抓好項目各環(huán)節(jié)的人身安全、計算機安全、保密安全、交通安全等各項安全工作；同時，審計組要嚴(yán)格執(zhí)行重大事項報告制度，對審計過程中涉嫌違紀(jì)違規(guī)可能影響審計機構(gòu)形象和審計結(jié)果客觀公正的事項以及審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的重大違紀(jì)違規(guī)問題要及時向上級黨組織匯報，對應(yīng)該報告的事項，隱瞞不報，要按照規(guī)定嚴(yán)肅追責(zé)；落實審計檔案歸檔責(zé)任人，現(xiàn)場審計結(jié)束前，歸檔責(zé)任人要及時收集歸檔文件資料，在審計項目終結(jié)后及時按照立卷方法和規(guī)則匯總整理、裝訂、編制案卷目錄，經(jīng)審計組長審核后向派出審計機構(gòu)的檔案管理部門移交。三是內(nèi)部審計人員要樹立“監(jiān)督與服務(wù)并重”理念，注重穩(wěn)字當(dāng)頭、嚴(yán)字為本，以積極主動心態(tài)強化紅線意識和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，主動防范審計風(fēng)險，以內(nèi)部審計工作的精細(xì)化、常態(tài)化促進(jìn)監(jiān)督服務(wù)質(zhì)效的再提升再優(yōu)化，助力本單位形成規(guī)范有序的審計管理機制。
目標(biāo)五：內(nèi)部審計隊伍建設(shè)水平進(jìn)一步提升。各單位要創(chuàng)新人才管理機制，從職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)規(guī)劃、能力提升、考核獎懲和選拔任用方面入手，探索并建立符合內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)律的職業(yè)規(guī)范體系，引導(dǎo)內(nèi)部審計人才職業(yè)化發(fā)展。一是要依據(jù)《第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》（以下簡稱《1201號職業(yè)道德規(guī)范》）建立內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)入機制，堅持“人崗相適、人事相宜”原則，依據(jù)《1201號職業(yè)道德規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備“審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)”“與本單位行業(yè)特點相關(guān)”的專業(yè)知識和“語言文字表達(dá)、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理”等職業(yè)技能，以及“必要的實踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷”的要求，結(jié)合本部門本單位行業(yè)性質(zhì)特點，將“政治面貌、職業(yè)道德、專業(yè)工齡、工作業(yè)績、工作能力、相關(guān)職稱或執(zhí)業(yè)資格、學(xué)歷、考試考核結(jié)果”等要素作為審計職業(yè)準(zhǔn)入“門檻”，堅持“崗位不同，要素不同、分值不同”的準(zhǔn)入考核要素設(shè)定原則，建立審計職業(yè)準(zhǔn)入制度，選拔政治過硬、德才兼?zhèn)?、具備專業(yè)技能、業(yè)務(wù)知識和語言、文字表達(dá)能力的復(fù)合型人才充實到審計隊伍中。二是要加大與紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、內(nèi)控、采購、銷售、運營管理等部門之間的交流培養(yǎng)力度，拓寬內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展通道；努力提升內(nèi)部審計人員職業(yè)化水平，鼓勵審計人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試，把CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試和資格認(rèn)證納入內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，將通過CIA執(zhí)業(yè)資格考試作為評選優(yōu)秀審計人才和提拔任用考核的加分項。三是建立審計培訓(xùn)和考核制度，以需求為導(dǎo)向，增強對內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的針對性，分類分層開展培訓(xùn)班，精準(zhǔn)推動內(nèi)審人員通過培訓(xùn)，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，不斷提升專業(yè)勝任能力。將內(nèi)部審計崗位打造成內(nèi)部管理人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺。著眼于培養(yǎng)審計項目實施的優(yōu)秀專業(yè)技術(shù)人才和促進(jìn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的管理人才，建立審計人才庫，分門別類做好后備人才的儲備工作。優(yōu)秀專業(yè)技術(shù)人才的考核標(biāo)準(zhǔn)是：查證分析的能手、理論研究的高手、計算機應(yīng)用的強手、能說會寫的行家里手；管理人才需考核的基本素質(zhì)包括，但不限于：具有過硬的政治素質(zhì)和優(yōu)良的職業(yè)道德，熟練的專業(yè)技能和良好的溝通能力、豐富的審計工作經(jīng)驗和深厚的理論功底，在審計實務(wù)、理論研究、審計管理等方面取得突出業(yè)績。進(jìn)入審計人才庫的人員應(yīng)作為單位提拔任用的對象重點培養(yǎng)，為部門單位可持續(xù)發(fā)展提供人才保障。審計部門實施審計業(yè)務(wù)了解本單位運營管理的方方面面，掌握管理的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點。
目標(biāo)六：審計手段和方式方法明顯改進(jìn)。習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。”隨著各部門各單位業(yè)務(wù)管理的信息化，審計信息化迫在眉尖。一是內(nèi)部審計需要不斷探索信息化審計的路徑方法，建立完善信息化審計制度，健全信息化審計培訓(xùn)和激勵機制，規(guī)范操作流程和權(quán)限，增強數(shù)據(jù)安全意識，提高信息化審計能力和水平。二是要積極運用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，探索多維度、智能化等數(shù)據(jù)分析方法，加強現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的結(jié)合，不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量和效率，提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能。三是內(nèi)部審計要加強數(shù)字審計監(jiān)督能力建設(shè)，不斷增強審計風(fēng)險的信息化防控能力，提升審計監(jiān)督專業(yè)性、持續(xù)性和穿透性，積極拓展“互聯(lián)網(wǎng)＋”、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的運用，構(gòu)建業(yè)務(wù)、財務(wù)、審計相融合的實時信息化審計監(jiān)督平臺，推進(jìn)內(nèi)部審計的審計手段和方法的自動化、實時化、智能化。
目標(biāo)七：內(nèi)部審計研究水平進(jìn)一步提高。以探索開展研究型審計為抓手，推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，結(jié)合內(nèi)部審計面臨的新情況、新問題，結(jié)合內(nèi)部審計新使命、新任務(wù)和新要求，立足審計實踐，服務(wù)審計實踐，與時俱進(jìn)，加強研究。以內(nèi)部審計工作實踐作為研究平臺，以提高審計質(zhì)量為出發(fā)點和落腳點，立足內(nèi)部審計能夠創(chuàng)造價值的根本，做到“研以致用”，促進(jìn)完善制度、堵塞管理漏洞，滿足組織發(fā)展需要，為組織創(chuàng)造價值。
要不斷增強鉆研審計業(yè)務(wù)的濃厚氛圍，在審計實踐中通過加強研究、做足功課，使審計工作政治站位更高、政策方向更明，更有針對性，更有效率，更有質(zhì)量，增強內(nèi)部審計人員宏觀大局意識和把握政策的水平，提升分析問題和解決問題的能力，增長“能查能說能寫”的本領(lǐng)，培養(yǎng)造就研究型內(nèi)部審計人才。
目標(biāo)八：審計項目質(zhì)量明顯提升。提升審計質(zhì)量，首先，要制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，對內(nèi)部審計的全流程提出明確的控制要求，為確保高質(zhì)量地開展內(nèi)部審計工作提供制度保障。其次，應(yīng)從科學(xué)合理確定內(nèi)部審計項目入手，制定、完善審計項目立項細(xì)則，明確審計立項的決策、原則和方法，以服務(wù)大局、立足風(fēng)險，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點、管理出現(xiàn)的難點、群眾熱議的焦點，以各部門各單位內(nèi)部管理及業(yè)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)的新情況、新問題、新趨勢為導(dǎo)向，科學(xué)確定審計項目；聚焦主責(zé)主業(yè)，確保加大對國家重大政策措施落實情況、重大項目落地、重點資金保障、重點崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任等領(lǐng)域的審計力度。同時，要充分開展審前調(diào)查，制定詳細(xì)可執(zhí)行的審計工作方案，明確審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，規(guī)范審計現(xiàn)場管理，做好審計發(fā)現(xiàn)問題綜合分析工作，不斷提高審計項目質(zhì)量。
目標(biāo)九：內(nèi)部審計成果更加豐富。以實現(xiàn)審計全覆蓋為目標(biāo)，不斷拓展內(nèi)部審計監(jiān)督的深度和廣度?！兑庖姟诽岢隽?ldquo;1＋N”審計模式，各單位應(yīng)深入研究，主動推廣，特別對于審計任務(wù)重、審計人力資源相對不足的部門單位，“1＋N”審計可以做到“一審多果、一果多用”，可以實現(xiàn)節(jié)約審計成本，提升審計監(jiān)督效能的目的。
“1＋N”審計模式即以一個審計項目為載體，同步串聯(lián)審查“N”個專項。例如，實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目時，可以同時實施績效審計、重大決策措施落實情況審計、專項工程項目或?qū)ｍ椯Y金審計等。實行“1＋N”審計模式，在實現(xiàn)審計人員力量高效融合，資源共享的同時，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督，多角度、多方位揭示反映問題，在提供載體項目審計報告的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要形成專項報告、綜合性分析調(diào)研報告、審計專報、審計信息等，實現(xiàn)全面覆蓋，重點突出，成果多樣的審計目標(biāo)，有效提升審計監(jiān)督成效。
目標(biāo)十：審計成果運用水平顯著提高。一是各部門各單位首先要建立健全審計成果運用制度和工作機制，明確審計結(jié)果運用的基本原則、內(nèi)容、程序和方法，指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部審計結(jié)果運用工作，提升內(nèi)部審計成效。二是強化整改，通過建立整改問題清單，開展審計跟蹤回訪、現(xiàn)場督查以及非現(xiàn)場建模跟蹤等多種措施，充分利用審計成果，實現(xiàn)整改閉環(huán)管理，壓實整改責(zé)任，促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。三是以創(chuàng)造價值的高度，主動開展問題驅(qū)動式研究，從風(fēng)險和管理的角度查找問題，發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控漏洞，在揭示風(fēng)險的同時，善于從制度流程等方面提出審計建議，促進(jìn)組織改善流程、節(jié)約成本、提高效率。四是內(nèi)部審計人員必須了解組織運營流程，分析單位存在的共性和傾向性問題，及時發(fā)現(xiàn)可能的潛在風(fēng)險，形成決策參考類的成果供管理層決策使用。五是強化問題根源性整改，要從解剖典型案例入手，以點帶面進(jìn)行系統(tǒng)性整改，提升監(jiān)督力度。六是拓寬審計成果使用渠道，提升共享廣度。建立審計成果信息庫，將審計成果、審計問題分析結(jié)果、審計信息在單位內(nèi)部各部門與被審計單位之間進(jìn)行共享，暢通審計成果轉(zhuǎn)化利用渠道，拓寬審計成果運用的廣度。
2．《意見》突出明確了六項重點工作任務(wù)，要求各單位圍繞中央重大決策措施落實情況，經(jīng)濟、社會、生態(tài)效益方面，保障和改善民生方面，生態(tài)保護(hù)和綠色發(fā)展方面，風(fēng)險隱患和經(jīng)濟安全以及權(quán)力運行方面，開展審計監(jiān)督。
任務(wù)一：強調(diào)以推動國家重大政策措施落地生效為目的，加強對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計。
新修訂的《審計法》明確了政策措施落實情況審計的法律地位，增加了“根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的審計項目計劃安排，審計機關(guān)可以對被審計單位貫徹落實國家重大經(jīng)濟社會政策措施情況進(jìn)行審計監(jiān)督。”的規(guī)定。2019年11月，審計署印發(fā)《國家重大政策措施落實情況跟蹤審計實施辦法（試行）》（審辦財發(fā)〔2019〕106號，以下簡稱《辦法》），《辦法》規(guī)定的審計對象為“包括中央各有關(guān)部門、各級地方政府和國有各部門單位（含金融機構(gòu)），必要時延伸審計相關(guān)單位、社會組織等。”審計內(nèi)容為：“（一）評價貫徹落實的總體情況。（二）揭示政策落實過程中存在的主要問題。重點關(guān)注促進(jìn)優(yōu)化營商環(huán)境、培育新的經(jīng)濟增長點、增強經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)生動力等重大政策是否落實到位，檢查是否存在不作為、亂作為、假作為等庸政懶政怠政問題；重大項目完成情況，關(guān)注重大項目規(guī)劃、立項、審批、建設(shè)、竣工驗收、運營等各環(huán)節(jié)任務(wù)分解和落實情況，促進(jìn)項目科學(xué)規(guī)劃，嚴(yán)格管理，有效推進(jìn)；重點資金保障情況，關(guān)注落實政策所需的財政資金、信貸資金等，是否保障到位、是否及時投入使用并發(fā)揮效益。（三）總結(jié)經(jīng)驗。（四）收集分析研究政策建議。（五）反映整改情況。針對政策跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，深入解剖問題所涉及的各個環(huán)節(jié)并分析原因，落實各環(huán)節(jié)的責(zé)任主體；并在審計實施過程中和下一階段政策跟蹤審計中督促有關(guān)單位加強問題整改、落實責(zé)任追究”。各部門各單位是落實中央重大經(jīng)濟政策措施的具體實施者和責(zé)任者，《意見》明確，作為單位治理體系重要組成的內(nèi)部審計，應(yīng)該主動作為，圍繞重大政策措施涉及的資金和項目開展專項審計，檢查相關(guān)公共資金籌集、管理、分配、使用的真實性、合法性、效益性，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進(jìn)政令暢通，促進(jìn)本單位工作目標(biāo)與國家宏觀政策目標(biāo)有機統(tǒng)一。
任務(wù)二：明確聚焦經(jīng)濟、社會、生態(tài)效益，有序開展績效審計。
一是聚焦經(jīng)濟效益。圍繞本部門本單位的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動，以提高單位利潤為目的，扎實開展經(jīng)濟效益審計，注重對經(jīng)營管理活動、資金管理使用和資產(chǎn)運行情況進(jìn)行審計評價，關(guān)注資金效益，推動盤活存量資金，用好增量資金，關(guān)注資產(chǎn)和項目運行效益，推動盤活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)和項目的使用率，關(guān)注財政資金投入使用效果。二是聚焦社會效益。關(guān)注單位經(jīng)營活動的社會效果，推動構(gòu)建單位社會責(zé)任管理體系，建立社會責(zé)任目標(biāo)和指標(biāo)，將單位的社會貢獻(xiàn)率納入績效審計內(nèi)容，對單位所履行的各種社會責(zé)任進(jìn)行審計，主要內(nèi)容：對社區(qū)、社會福利和公益事業(yè)的投入；對外部利益相關(guān)者的責(zé)任；對政府的責(zé)任；對消費者的責(zé)任；廣告宣傳責(zé)任；產(chǎn)品安全責(zé)任；債務(wù)責(zé)任；員工責(zé)任；環(huán)境責(zé)任；能源責(zé)任。三是聚焦生態(tài)效益。監(jiān)督和評價單位生態(tài)行為、生態(tài)決策和生態(tài)預(yù)算，構(gòu)建生態(tài)績效審計評價指標(biāo)，確保生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的有效實施。開展生態(tài)績效審計時，必須關(guān)注事前生態(tài)審計，對生態(tài)環(huán)境決策和生態(tài)行為進(jìn)行可行性研究，及時發(fā)現(xiàn)制約可持續(xù)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素，幫助企業(yè)降低資源消耗和環(huán)境損害。
任務(wù)三：強調(diào)以維護(hù)人民群眾利益為出發(fā)點，聚焦保障和改善民生，結(jié)合各部門各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和重點工作，開展各類民生專項資金審計。
民生審計是推進(jìn)國家社會保障體系建設(shè)，推進(jìn)民生資金分配、管理和使用，促進(jìn)提升國家資源的優(yōu)化配置和政府管理效能，健全完善國家治理體系的有效監(jiān)督手段。民生資金管理部門和使用單位要切實履行保障資金安全、提升資金使用效益的責(zé)任，其內(nèi)部審計機構(gòu)要將各項民生工程的資金來源、使用情況納入年度審計工作計劃，對項目立項的真實性以及資金來源和使用的真實合法效益進(jìn)行專項審計?！兑庖姟芬螅酝苿咏ǔ筛采w全民、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、權(quán)責(zé)清晰的多層次社會保障體系為目的，以養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、社會救助為重點，加大社?；鸸芾硎褂煤屯顿Y運營情況的審計力度；以促進(jìn)織密扎牢民生保障網(wǎng)，推進(jìn)共享發(fā)展為目標(biāo)，加強教育、文化、就業(yè)、住房、醫(yī)療衛(wèi)生、社區(qū)治理等領(lǐng)域民生資金審計；以推動涉農(nóng)資金整合和統(tǒng)籌使用，促進(jìn)強農(nóng)惠農(nóng)政策落到實處為目的，加強實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略資金和項目審計。通過加強各類民生資金專項審計，保障民生資金安全完整、?？顚Ｓ茫行七M(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和社會和諧發(fā)展。
任務(wù)四：著力促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，聚焦生態(tài)保護(hù)和綠色發(fā)展，深入開展新能源建設(shè)、生態(tài)修復(fù)和領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計。
對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計是《11號令》明確規(guī)定的內(nèi)部審計職責(zé)。2021年8月31日，我區(qū)正式發(fā)布《構(gòu)筑我國北方重要生態(tài)安全屏障規(guī)劃（2020－2035）年》（以下簡稱《北方生態(tài)屏障規(guī)劃》）?！侗狈缴鷳B(tài)屏障規(guī)劃》的總體建設(shè)思路是遵循生態(tài)保護(hù)和修復(fù)內(nèi)在機理和規(guī)律，統(tǒng)籌山水林田湖草沙綜合治理、系統(tǒng)治理、源頭治理，將全區(qū)作為統(tǒng)一的生態(tài)系統(tǒng)進(jìn)行總體布局。目標(biāo)是到2035年，全區(qū)生態(tài)環(huán)境實現(xiàn)根本好轉(zhuǎn)，區(qū)域生態(tài)系統(tǒng)實現(xiàn)良性循環(huán)和自我調(diào)節(jié)，生產(chǎn)生活方式綠色轉(zhuǎn)型成效顯著，我國北方重要生態(tài)安全屏障基本建成，把內(nèi)蒙古建設(shè)成為生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)修復(fù)綜合試驗區(qū)、生態(tài)服務(wù)和產(chǎn)品供給保障區(qū)、產(chǎn)業(yè)升級與綠色發(fā)展創(chuàng)新區(qū)、“綠水青山就是金山銀山”理論踐行區(qū)。
《意見》要求，把筑牢北方生態(tài)安全屏障，推動保護(hù)內(nèi)蒙古生態(tài)環(huán)境作為內(nèi)部審計的重要任務(wù)。與《北方生態(tài)屏障規(guī)劃》建設(shè)內(nèi)容有關(guān)的部門單位和建設(shè)資金管理使用部門，要把促進(jìn)實現(xiàn)生態(tài)建設(shè)目標(biāo)和資金安全高效使用列入本單位內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃，按照《意見》要求，結(jié)合審計署《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確的生態(tài)審計目標(biāo)，一是加強節(jié)能減排審計，關(guān)注主管部門分配、撥付節(jié)能減排專項資金和用款單位管理、使用的情況。構(gòu)建淘汰落后產(chǎn)能專項資金績效審計的評價指標(biāo)體系，改革淘汰落后產(chǎn)能資金的預(yù)算管理，維護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高使用效益，關(guān)注單位用能系統(tǒng)，設(shè)備運行、管理及能源資源利用狀況，開展新能源建設(shè)情況審計。二是關(guān)注單位落實碳達(dá)峰、碳中和政策、規(guī)劃完成、項目實施等方面，加強對用能單位的能源管理狀況進(jìn)行審計，了解用能單位主要節(jié)能管理措施，分析能源統(tǒng)計、耗能設(shè)備與系統(tǒng)能耗指標(biāo)，查找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出節(jié)能方案，促進(jìn)單位構(gòu)建清潔低碳、安全高效的能源體系。三是結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，深化領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計，建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。把單位生產(chǎn)總值及其增長率作為考核政績的主要指標(biāo)，強化約束性指標(biāo)的考核，加大資源消耗、環(huán)境保護(hù)等指標(biāo)的權(quán)重，將考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評價的重要內(nèi)容，作為干部選拔任用、管理監(jiān)督、考核評價的重要依據(jù)。四是加強對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況的審計，堅持發(fā)展和安全并重，立足新發(fā)展階段，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，開展自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境審計，及時發(fā)現(xiàn)、揭示不符合新發(fā)展理念，掠奪式開發(fā)、利用自然資源資產(chǎn)破壞生態(tài)環(huán)境的典型性問題，監(jiān)督審計查出問題整改到位，促進(jìn)資源節(jié)約利用，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。
任務(wù)五：強調(diào)以維護(hù)經(jīng)濟安全為目標(biāo)，關(guān)注本單位的資金安全、債務(wù)風(fēng)險、內(nèi)部控制情況，以風(fēng)險為導(dǎo)向，開展內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計在防范化解風(fēng)險中的作用。
內(nèi)部審計是各部門各單位風(fēng)險管理的最后一道防線，有責(zé)任、有義務(wù)，也有能力在維護(hù)單位生產(chǎn)運營安全和防范化解重大風(fēng)險中發(fā)揮應(yīng)有的作用?！兑庖姟芬?，內(nèi)部審計要著力維護(hù)本部門本單位經(jīng)濟安全，主動了解單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營過程，常態(tài)化開展資金管理審計、債權(quán)債務(wù)專項審計，檢查資金管理制度是否健全有效，資金管理是否安全，資金使用是否有效益，提出審計建議，幫助單位提高資金使用效益；動態(tài)掌握債務(wù)情況，關(guān)注債務(wù)風(fēng)險；《意見》明確，內(nèi)部審計要關(guān)注內(nèi)部控制體系是否健全，將內(nèi)部控制審計納入內(nèi)部審計重點工作任務(wù)。圍繞內(nèi)部權(quán)力運行和責(zé)任落實、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分離控制等開展監(jiān)督，倒查內(nèi)控體系設(shè)計和運行缺陷。內(nèi)部審計要主動識別風(fēng)險，預(yù)警風(fēng)險，突出重大風(fēng)險防控審計，重點檢查重大風(fēng)險評估、監(jiān)測、預(yù)警和重大風(fēng)險事件及時報告和應(yīng)急處置等工作開展情況，以及合規(guī)建設(shè)管理等情況，主動化解風(fēng)險。規(guī)范開展對外投資決策、招投標(biāo)、物資采購、擔(dān)保、委托貸款、高風(fēng)險貿(mào)易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、PPP業(yè)務(wù)等重點環(huán)節(jié)、重要事項以及行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題的專項內(nèi)控審計，切實促進(jìn)提升內(nèi)控體系有效性；《意見》強調(diào)，單位內(nèi)部審計應(yīng)注重從細(xì)處入手、著眼大局，通過實施各類專項審計，及時揭示具有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防預(yù)警作用。
任務(wù)六：以強化干部管理監(jiān)督，促進(jìn)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為為目標(biāo)，圍繞權(quán)利運行和責(zé)任落實，依法依規(guī)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。
各部門各單位應(yīng)依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計規(guī)定（試行）》《第2205號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟責(zé)任審計》，制定符合本部門本單位實際的經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)制度辦法，規(guī)范開展經(jīng)濟責(zé)任審計，著力防控權(quán)利運行風(fēng)險，確保有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。
一是貫徹執(zhí)行黨中央重大方針政策和決策部署方面。關(guān)注深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不力，落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略機制不到位，打好“三大攻堅戰(zhàn)”政策措施落實不到位，深化單位改革中存在的薄弱環(huán)節(jié)等內(nèi)容。二是單位財務(wù)的真實、合法、效益方面。關(guān)注單位收入、成本、費用、利潤不實，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益不實，合并財務(wù)報表信息不實等內(nèi)容。三是重要決策和內(nèi)部管理方面。關(guān)注“三重一大”決策制度不健全、執(zhí)行不嚴(yán)格，違規(guī)開展重大工程項目投資建設(shè)，違規(guī)開展重大物資（服務(wù)）采購，違規(guī)開展重大資本運行和資產(chǎn)處置，違規(guī)開展對外擔(dān)保和出借資金，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格，違規(guī)操作造成損失及風(fēng)險等內(nèi)容。四是內(nèi)部控制方面。關(guān)注重要業(yè)務(wù)、重大事項和高風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部控制設(shè)計和運行，查找控制環(huán)境不適宜、控制活動不到位、制度執(zhí)行不徹底、信息傳導(dǎo)不暢通及權(quán)力運行缺陷等問題，持續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制與本部門本單位的發(fā)展規(guī)劃匹配度，不斷推動完善內(nèi)部控制運行體系。五是國有資產(chǎn)管理方面。關(guān)注國有資產(chǎn)管理制度不完善，違規(guī)新建購建項目，國有資產(chǎn)閑置，對國有資產(chǎn)處置等內(nèi)容。六是落實中央八項規(guī)定精神和廉潔從業(yè)方面。關(guān)注貫徹中央八項規(guī)定精神不嚴(yán)，履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，推動單位反腐倡廉建設(shè)不到位等內(nèi)容。以對部門單位領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間審計為主，對所屬二級分、子公司（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次；加大對掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員的審計力度。
各單位要建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度，有效提升對領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的成效。
（三）《意見》提出了高效履行內(nèi)部審計職責(zé)，優(yōu)質(zhì)完成工作任務(wù)，實現(xiàn)工作目標(biāo)的主要保障。
《意見》落實了黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，要求進(jìn)一步完善內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機制，強調(diào)統(tǒng)一管控能力。
1．《意見》強調(diào)，各部門各單位黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）要直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。單位黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）要定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，加強對內(nèi)部審計戰(zhàn)略管理、工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送、問題整改、隊伍建設(shè)等重要事項的管理。堅持黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，有利于把黨的領(lǐng)導(dǎo)切實落實到內(nèi)部審計工作全過程各環(huán)節(jié)，有利于廣大內(nèi)部審計人員強化黨的領(lǐng)導(dǎo)意識，確保審計工作始終保持正確的政治方向；有利于依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運行，促進(jìn)反腐倡廉。
2．健全內(nèi)部審計管理體制機制，完善制度，提升審計隊伍建設(shè)水平。
《意見》明確了國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《11號令》等有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。下設(shè)子公司的國有企業(yè)應(yīng)在企業(yè)集團總部建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。
《意見》強調(diào)，審計機關(guān)未設(shè)派出機構(gòu)，財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門；縣級以上國有金融機構(gòu)；國有大中型各部門單位；國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型各部門各單位；國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位；財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。
《意見》提出，單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計爭議解決機制。被審計單位以及相關(guān)人員對內(nèi)部審計結(jié)論有異議的，應(yīng)當(dāng)由單位及時做出處理。
《意見》要求，各內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備具有從事內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和執(zhí)業(yè)資格的專兼職內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)定期接受職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。內(nèi)部審計人員應(yīng)加強理想信念建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和能力建設(shè)，培育責(zé)任擔(dān)當(dāng)和攻堅克難精神，增強政治責(zé)任感、歷史使命感和職業(yè)榮譽感；增強專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識儲備，增強溝通交流能力和審計文書撰寫能力，以適應(yīng)新時代中國特色社會主義發(fā)展新要求?！兑庖姟访鞔_，內(nèi)部審計人員要加強學(xué)習(xí)《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》和《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》；各部門各單位要加大對內(nèi)部審計人員的選拔、交流和培養(yǎng)力度，建立審計專家團隊，健全內(nèi)部審計人員激勵約束機制。
《意見》明確，內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計所需經(jīng)費，應(yīng)列入本單位預(yù)算，各單位要參照審計機關(guān)補助標(biāo)準(zhǔn)，保障內(nèi)部審計人員的薪資待遇和各項補助。
（四）《意見》明確要強化審計整改責(zé)任制，提升審計成果運用水平。
1．《意見》明確了審計整改問責(zé)機制。明確各部門各單位要健全審計查出問題整改長效機制，建立分類推進(jìn)、跟蹤檢查、定期通報制度，落實整改責(zé)任，提升整改成效。被審計單位承擔(dān)審計整改的主體責(zé)任，被審計單位主要負(fù)責(zé)人是落實審計整改的第一責(zé)任人，領(lǐng)導(dǎo)班子成員應(yīng)當(dāng)加強對分管工作范圍審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題負(fù)有整改落實責(zé)任。《意見》明確，對由于整改不力造成重大影響和損失的被審計單位，由監(jiān)察、人事部門及上級主管部門對相關(guān)責(zé)任人依法依規(guī)追究責(zé)任。
2．《意見》明確要求加強內(nèi)部審計成果應(yīng)用，提升審計成果應(yīng)用水平。一是抓好整改是對審計成果最直接最有效的最好的利用，做到立查立改，限期整改，持續(xù)整改。二是要“舉一反三”。針對存在的問題認(rèn)真梳理分析，通過歸納共性的原因建立長效機制，用制度管事管人。三是要求各部門各單位要建立健全審計結(jié)果運用制度和審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況的反饋監(jiān)督機制，充分發(fā)揮審計治理能力，以內(nèi)部審計成果，促進(jìn)本部門本單位高質(zhì)量發(fā)展。四是審計機關(guān)在對被審計單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)有效利用符合要求的內(nèi)部審計結(jié)果，對內(nèi)部審計查出并已經(jīng)整改到位的問題可以不在審計報告中反映，對內(nèi)部審計查出的問題整改未落實到位的，應(yīng)當(dāng)依法提出處理意見并督促整改。五是將內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況以及審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督評價作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要參考。六是將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及整改情況納入領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的范圍。七是發(fā)揮建設(shè)性作用。各部門各單位要開展研究型審計，在揭示問題及風(fēng)險隱患的同時，分析問題背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，促進(jìn)單位完善制度，堵塞漏洞，規(guī)范管理，實現(xiàn)內(nèi)部審計更好的服務(wù)于經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和提升單位治理能力的目的。
（五）《意見》明確了審計機關(guān)對內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督的重點內(nèi)容和方法。
1．《意見》要求各級審計機關(guān)要強化對內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督?！兑庖姟芬髮徲嫏C關(guān)首先要了解和掌握指導(dǎo)對象的總審計師和內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人任免情況以及審計隊伍建設(shè)情況；明確各級審計機關(guān)要掌握各部門單位年度審計計劃、審計重點、審計質(zhì)量控制、結(jié)果運用、責(zé)任追究等制度建設(shè)情況，并通過制定內(nèi)部審計工作制度、年度指導(dǎo)監(jiān)督意見和計劃，依法對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；明確對各單位委托社會審計出具審計報告的質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價情況要在一定范圍內(nèi)公布，必要時報送有關(guān)主管部門；明確審計機關(guān)要加強對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題實施清單化督導(dǎo)，推動規(guī)范內(nèi)部審計行為，不斷提高內(nèi)部審計工作水平；上級審計機關(guān)要加強對下級審計機關(guān)依法履行內(nèi)部審計工作指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)情況的檢查考核力度；要求審計機關(guān)加強對內(nèi)部審計協(xié)會行業(yè)自律情況檢查和政策、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)內(nèi)部審計協(xié)會在黨的領(lǐng)導(dǎo)下依法依規(guī)運行；內(nèi)審協(xié)會要以需求為出發(fā)點，加強理論研究和經(jīng)驗交流，分層分類抓好以內(nèi)部審計人員能力建設(shè)為出發(fā)點的職業(yè)化培訓(xùn)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計人才專家?guī)旖ㄔO(shè)。
2．《意見》強調(diào)，要建立與內(nèi)部審計協(xié)同發(fā)展機制，積極構(gòu)建集中統(tǒng)一、資源共享、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。《意見》明確審計機關(guān)要加強建立與各行業(yè)主管部門的溝通聯(lián)絡(luò)機制，加強對行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作指導(dǎo)監(jiān)督力度，通報監(jiān)督檢查結(jié)果，促進(jìn)增強審計監(jiān)督合力，提升審計監(jiān)督效能；內(nèi)部審計機構(gòu)要提高主動性和創(chuàng)造性，積極支持配合審計機關(guān)依法履行對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)。
《意見》提出，內(nèi)部審計要加強與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡查、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的溝通聯(lián)系，通過協(xié)作配合，增強監(jiān)督合力，構(gòu)建合力監(jiān)督的協(xié)同發(fā)展新模式，做到監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、重要事項共同實施。
《意見》提出探索建立購買社會審計服務(wù)及風(fēng)險控制機制，彌補內(nèi)部審計力量不足。按照《第2309號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理》規(guī)定，各部門各單位要以防范內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合后產(chǎn)生的重大質(zhì)量風(fēng)險為目的，制定風(fēng)險控制辦法，對社會審計機構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控、考核評價和責(zé)任追究等，督促社會審計機構(gòu)認(rèn)真履行社會審計職責(zé)和委托單位賦予的內(nèi)部審計職責(zé)。
