支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

新冠肺炎疫情發(fā)生以來，稅務(wù)部門深入貫徹落實習(xí)近平總書記一系列重要講話和重要指示批示精神，堅決執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署，積極發(fā)揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。

針對疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求，黨中央、國務(wù)院陸續(xù)部署出臺了一系列稅費優(yōu)惠政策，主要聚焦四個方面：一是聚焦支持疫情防控工作。既注重直接支持醫(yī)療救治工作，又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運輸，還注重調(diào)動各方面力量積極資助和支持疫情防控。二是聚焦減輕企業(yè)社保費負(fù)擔(dān)。階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，階段性減征基本醫(yī)療保險單位繳費，2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費，降低企業(yè)用工成本、增強其復(fù)工復(fù)產(chǎn)信心。三是聚焦支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。對增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶給予稅費優(yōu)惠，對小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅，延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收支持政策，增強其抗風(fēng)險能力，助其渡過難關(guān)。四是聚焦穩(wěn)外貿(mào)擴(kuò)內(nèi)需。提高除"兩高一資"外出口產(chǎn)品的出口退稅率，促進(jìn)穩(wěn)定外貿(mào)；對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅，將新能源汽車免征車輛購置稅政策延長2年，促進(jìn)汽車消費。

確保國家支持新冠肺炎疫情防控、復(fù)工復(fù)產(chǎn)、穩(wěn)定外貿(mào)、擴(kuò)大內(nèi)需的稅費優(yōu)惠政策落實到位，讓納稅人繳費人實實在在享受到相關(guān)稅費優(yōu)惠，為納稅人繳費人提供高效便捷安全的辦稅繳費服務(wù)，是稅務(wù)部門當(dāng)前的重大任務(wù)。

為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的職能作用，幫助納稅人繳費人準(zhǔn)確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對疫情發(fā)生以來國家出臺支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理和動態(tài)更新，形成了本指引，包括以下內(nèi)容：

一、支持防護(hù)救治

1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；

2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅。

二、支持物資供應(yīng)

3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；

5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；

6.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；

7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

三、鼓勵公益捐贈

8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加；

11.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口物資范圍。

四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年；

13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅；

14.延續(xù)實施支持小微企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；

15.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費；

16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險；

17.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費；

18.2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)；

19.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費；

20.出租人減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠；

21.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅；

22.物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

23.電影放映服務(wù)免征增值稅；

24.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年；

25.免征文化事業(yè)建設(shè)費。

五、穩(wěn)外貿(mào)擴(kuò)內(nèi)需

26.提高部分產(chǎn)品出口退稅率；

27.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅；

28.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策。

支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編

一、支持防護(hù)救治

1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）

（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅

【享受主體】

取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金）的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）

（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

二、支持物資供應(yīng)

3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

【政策依據(jù)】

（1）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）

（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

【享受主體】

提供疫情防控重點保障物資運輸服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，具體內(nèi)容如下：

國家發(fā)展改革委疫情防控重點保障物資清單

工業(yè)和信息化部疫情防控重點保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）清單

附件：支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編.pdf