關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告
財政部 稅務總局公告2024年第9號
按照《國務院關于印發(fā)<推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案>的通知》(國發(fā)〔2024〕7號)要求，現(xiàn)就節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)專用設備(以下簡稱專用設備)數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅政策公告如下：
一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
二、本公告所稱專用設備，是指企業(yè)購置并實際使用列入《財政部 稅務總局 應急管理部關于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)>的通知》(財稅〔2018〕84號)、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》(財稅〔2017〕71號)的專用設備。專用設備改造后仍應符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。
三、本公告所稱專用設備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術和數(shù)字技術對專用設備進行技術改進和優(yōu)化，從而提高該設備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括以下方面：
1.數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術，將專用設備的性能參數(shù)、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，實現(xiàn)對專用設備信息的監(jiān)測和采集。
2.數(shù)據(jù)傳輸和存儲。利用網(wǎng)絡連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術，將采集的專用設備數(shù)據(jù)傳輸和存儲，實現(xiàn)對專用設備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。
3.數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術，對采集的專用設備信息進行深度分析，實現(xiàn)專用設備故障診斷、預測維護、優(yōu)化運行等方面的改進。
4.智能控制。利用自動化技術和智能化技術，對專用設備監(jiān)測告警、動態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能進行升級，實現(xiàn)專用設備的智能化控制。
5.數(shù)字安全與防護。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡安全技術，對專用設備的數(shù)據(jù)機密性和完整性進行強化，實現(xiàn)專用設備數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡安全風險防控能力的明顯提升。
6.國務院財政、稅務主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。
四、享受本公告稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。
五、本公告所稱企業(yè)所得稅應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
六、享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應當自身實際使用改造后的專用設備。企業(yè)在專用設備改造完成后五個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
七、承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專用設備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
八、企業(yè)利用財政撥款資金進行的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅額。
九、企業(yè)應對專用設備數(shù)字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出;企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)對多個專用設備進行數(shù)字化、智能化改造的，應按照不同的專用設備分別歸集相關支出。對相關支出劃分不清的，不得享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
十、企業(yè)享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應事先制定專用設備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術合同認定登記機構(gòu)登記的技術開發(fā)合同或技術服務合同，相關資料留存?zhèn)洳?。稅務部門在政策執(zhí)行過程中，不能準確判斷是否屬于專用設備數(shù)字化、智能化改造的，可提請地市級(含)以上工業(yè)和信息化部門會同科技部門等鑒定。
特此公告。
財政部 稅務總局
2024年7月12日
