國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步促進涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展的通知
稅總納服函〔2023〕99號
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：
為深入推進稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育，進一步落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，更好促進涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、總體要求
(一)指導(dǎo)思想
以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)貫徹落實黨的二十大精神，深刻領(lǐng)悟“兩個確立”的決定性意義，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，堅持以人民為中心，既要想方設(shè)法調(diào)動發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的積極作用，又要依法規(guī)范科學(xué)引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員的行為，也要進一步加強涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)監(jiān)督管理，對涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域發(fā)生的違法違規(guī)行為堅決依法懲治，不斷促進涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。
(二)基本目標(biāo)
以建立健全“信用+風(fēng)險”監(jiān)管機制為主線，扎實推進涉稅專業(yè)服務(wù)實名制管理，不斷加強涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，優(yōu)化完善促進行業(yè)發(fā)展的支持措施，有效整治惡意稅收籌劃、歪曲解讀稅收政策和發(fā)布違法違規(guī)信息等侵害國家稅收利益和納稅人權(quán)益的突出問題，實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)誠信守法、高效規(guī)范、公平競爭、健康發(fā)展的目標(biāo)。
二、主要措施
(一)加強涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)展的黨建引領(lǐng)
1.堅持黨建引領(lǐng)。進一步增強政治意識，扛牢政治責(zé)任，嚴(yán)格落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于強化稅收監(jiān)管和加強財會監(jiān)督的部署要求。不斷深化稅務(wù)師行業(yè)黨的建設(shè)，引領(lǐng)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，并在涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)中形成示范效應(yīng)。
2.強化紀(jì)律監(jiān)督。持續(xù)加強監(jiān)督檢查，進一步規(guī)范稅務(wù)工作人員與涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員的交往行為。加強稅務(wù)干部及其親屬從事涉稅專業(yè)服務(wù)經(jīng)營活動管理，嚴(yán)防稅務(wù)干部利用職權(quán)或者職務(wù)影響，為自己或者其他稅務(wù)干部的親屬、特定關(guān)系人從事涉稅專業(yè)服務(wù)經(jīng)營活動提供便利或優(yōu)惠條件。加強稅務(wù)人員辭職后到涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等從業(yè)行為管理，嚴(yán)防政商“旋轉(zhuǎn)門”“逃逸式辭職”等問題發(fā)生。
(二)促進涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范
3.規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)行為。制定涉稅專業(yè)服務(wù)的基本準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)指引，推動涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)。督促涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)建立和完善質(zhì)量控制制度和風(fēng)險控制機制，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，切實維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益。
4.促進涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德的遵循。制定涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則，推動涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員遵循依法依規(guī)、誠實守信、正直自律、勤勉盡責(zé)的職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、規(guī)范的從業(yè)原則，增強專業(yè)勝任能力，保守客戶商業(yè)秘密和個人隱私，維護涉稅數(shù)據(jù)安全。
(三)加強涉稅專業(yè)服務(wù)的日常監(jiān)管
5.完善監(jiān)管制度。根據(jù)黨中央、國務(wù)院進一步深化稅收征管改革和加強財會監(jiān)督的決策部署，深入調(diào)研涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，推動完善涉稅專業(yè)服務(wù)法律法規(guī)，優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度，為全面加強涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管奠定法制基礎(chǔ)。
6.加強日常管理。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格落實稅務(wù)師事務(wù)所行政登記、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員的基本信息采集和業(yè)務(wù)信息報送等各項監(jiān)管制度，強化日常管理。嚴(yán)格落實涉稅專業(yè)服務(wù)實名制管理，重點整治涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員不按規(guī)定履行基本信息采集義務(wù)和不以真實身份從事涉稅專業(yè)服務(wù)等行為。積極推進對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的風(fēng)險管理，進一步完善風(fēng)險指標(biāo)體系、風(fēng)險識別模型和風(fēng)險處理機制，不斷提高風(fēng)險識別和處置能力。
7.強化信用評價管理。充分發(fā)揮信用評價在涉稅專業(yè)服務(wù)日常管理中的作用。完善信用評價制度，提高信用評價質(zhì)量。不斷優(yōu)化守信激勵和失信懲戒機制，對信用好的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員實施激勵措施;對信用等級低和納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員，依法依規(guī)采取執(zhí)業(yè)限制等強化監(jiān)管的措施，降低納稅人涉稅風(fēng)險。
8.充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用。鼓勵推動稅務(wù)師、注冊會計師、律師和代理記賬等行業(yè)協(xié)會積極開展涉稅專業(yè)服務(wù)的自律監(jiān)督。支持行業(yè)協(xié)會督促指導(dǎo)協(xié)會會員持續(xù)提升涉稅信息質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性，提升涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范化水平。
9.確保從業(yè)信息公開透明。依托稅務(wù)網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)場所等渠道，依法依規(guī)將涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的基本信息進行公示，內(nèi)容包括涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的統(tǒng)一信用代碼、名稱、地址、服務(wù)范圍、從業(yè)人數(shù)等。省級稅務(wù)機關(guān)要積極推動與本地政務(wù)服務(wù)平臺對接，進一步拓展涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從業(yè)信息的公示渠道。對納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和人員，要依法依規(guī)進行公示。
10.提供涉稅專業(yè)服務(wù)信用狀況查詢服務(wù)。為納稅人提供查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員信用狀況信息的服務(wù)，內(nèi)容包括所屬地區(qū)、機構(gòu)類型、涉稅專業(yè)服務(wù)的信用積分、客戶既往服務(wù)質(zhì)量評價等，便利納稅人選優(yōu)選準(zhǔn)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員，不斷優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)市場化環(huán)境，防范涉稅專業(yè)服務(wù)市場“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)優(yōu)化對涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的支持服務(wù)
11.優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。通過線上線下多種形式為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展稅收政策、辦稅流程、管理制度等方面的宣傳培訓(xùn)，鼓勵稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會等社會組織積極參與納稅人學(xué)堂，開展對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)。探索建立為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)精準(zhǔn)推送稅收政策及待辦事項、信用積分變動情況的服務(wù)機制。定期將12366納稅繳費服務(wù)熱線中納稅人咨詢較多的涉稅問題和解答口徑推送給涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。
12.增強涉稅專業(yè)服務(wù)的辦稅便利。優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員在電子稅務(wù)局中的代理辦稅功能，鼓勵采用“非接觸”方式辦稅。在電子稅務(wù)局建設(shè)過程中，充分考慮信用好的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)批量辦稅服務(wù)需求，不斷提升其線上辦稅的使用率。在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)較為集中的區(qū)域，探索設(shè)立涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)辦稅服務(wù)專窗或?qū)^(qū)。
13.及時響應(yīng)涉稅專業(yè)服務(wù)的服務(wù)需求。落實落細(xì)稅務(wù)機關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會和納稅人三方溝通機制，通過問卷調(diào)查、座談走訪、稅費服務(wù)體驗等方式及時收集涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會的訴求，深入研究并積極響應(yīng)。
14.充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員的溝通橋梁作用。積極支持涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)依法依規(guī)為納稅人代辦稅務(wù)事項，參與《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》規(guī)定的涉稅業(yè)務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以依據(jù)法律法規(guī)和納稅人的授權(quán)協(xié)助納稅人參與稅企溝通，提高溝通效率。
10.提供涉稅專業(yè)服務(wù)信用狀況查詢服務(wù)。為納稅人提供查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員信用狀況信息的服務(wù)，內(nèi)容包括所屬地區(qū)、機構(gòu)類型、涉稅專業(yè)服務(wù)的信用積分、客戶既往服務(wù)質(zhì)量評價等，便利納稅人選優(yōu)選準(zhǔn)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員，不斷優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)市場化環(huán)境，防范涉稅專業(yè)服務(wù)市場“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)優(yōu)化對涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的支持服務(wù)
11.優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。通過線上線下多種形式為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展稅收政策、辦稅流程、管理制度等方面的宣傳培訓(xùn)，鼓勵稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會等社會組織積極參與納稅人學(xué)堂，開展對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)。探索建立為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)精準(zhǔn)推送稅收政策及待辦事項、信用積分變動情況的服務(wù)機制。定期將12366納稅繳費服務(wù)熱線中納稅人咨詢較多的涉稅問題和解答口徑推送給涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)。
12.增強涉稅專業(yè)服務(wù)的辦稅便利。優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員在電子稅務(wù)局中的代理辦稅功能，鼓勵采用“非接觸”方式辦稅。在電子稅務(wù)局建設(shè)過程中，充分考慮信用好的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)批量辦稅服務(wù)需求，不斷提升其線上辦稅的使用率。在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)較為集中的區(qū)域，探索設(shè)立涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)辦稅服務(wù)專窗或?qū)^(qū)。
13.及時響應(yīng)涉稅專業(yè)服務(wù)的服務(wù)需求。落實落細(xì)稅務(wù)機關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會和納稅人三方溝通機制，通過問卷調(diào)查、座談走訪、稅費服務(wù)體驗等方式及時收集涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會的訴求，深入研究并積極響應(yīng)。
14.充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員的溝通橋梁作用。積極支持涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)依法依規(guī)為納稅人代辦稅務(wù)事項，參與《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》規(guī)定的涉稅業(yè)務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以依據(jù)法律法規(guī)和納稅人的授權(quán)協(xié)助納稅人參與稅企溝通，提高溝通效率。
(五)依法懲治涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域的違法違規(guī)行為
15.持續(xù)查處涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)各種違法違規(guī)活動。重點整治涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員教唆誘導(dǎo)或幫助他人偷逃騙稅和虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為。在查辦納稅人稅收違法案件的過程中，要同時檢查為其提供涉稅專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)及其從業(yè)人員是否存在惡意籌劃、勾結(jié)作案等問題。對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員違法違規(guī)行為，要依法依規(guī)予以懲治。
16.加強部門間聯(lián)合監(jiān)管。嚴(yán)格落實《國家稅務(wù)總局 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室 國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于規(guī)范涉稅中介服務(wù)行為促進涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》(稅總納服發(fā)〔2022〕34號)的要求，進一步優(yōu)化三部門協(xié)同監(jiān)管機制，常態(tài)化開展線上線下一體化監(jiān)測處置發(fā)布違法違規(guī)信息招攬業(yè)務(wù)、歪曲解讀稅收政策等擾亂稅收秩序問題。
17.加大對違法典型案例的曝光力度。對日常監(jiān)管和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員典型違法案例進行公開曝光，增強警示震懾作用，形成良好的社會導(dǎo)向。
三、加強組織實施
(一)建立健全工作機制
各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視促進涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展的重要性，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全相關(guān)部門共同參與、密切配合的工作機制，有效落實促進涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范發(fā)展的各項舉措。
(二)進一步強化監(jiān)管合力
增強與財政、司法、市場監(jiān)管和網(wǎng)信等部門協(xié)作配合，推動形成工作合力。加強對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo)，強化與注冊會計師、律師和代理記賬等其他行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系，共同促進涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律管理。
(三)不斷創(chuàng)新監(jiān)管和服務(wù)舉措
積極開展調(diào)查研究，及時掌握涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、存在的問題、面臨的風(fēng)險和服務(wù)需求。堅持守正創(chuàng)新，主動作為，不斷探索加強行業(yè)監(jiān)管和優(yōu)化服務(wù)的實招硬招，進一步促進涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展，更好地服務(wù)納稅人，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。
國家稅務(wù)總局
2023年6月20日
